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大发在电脑上怎么下载_界定“同类业务”范围 证监会加强中介市场监管
2020-01-10 13:58:22
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大发在电脑上怎么下载_界定“同类业务”范围 证监会加强中介市场监管

大发在电脑上怎么下载,本报记者 李慧敏 北京报道

被证监会“暂停”受理材料的6家会计师事务所中,有2家IPO业务已经恢复受理。这受益于证监会日前就《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》(以下简称“《138号文》”)实施的使用范围重新作出明确解释。

证监会本次发布的《第十五条、第二十二条有关规定的适用意见——证券期货法律适用意见第13号》(以下简称“《138号文解释》”),被业界称为“重磅消息”,其严格程度远超预期。从事财税审工作近40年的资深注册会计师刘志耕对《中国经营报》记者表示,《138号文》及《138号文解释》发布之后,资本市场中介市场存在重新“洗牌”的可能。

缘起

《138号文解释》的发布,缘起于今年6月上旬,6家会计师事务所触发了《138号文》当中的相关条款。

6月12日,证监会发行监管部向证监会办公厅发出《关于告知被立案审计机构名单的函》表明,6家会计师事务所IPO和再融资材料被证监会暂停受理,涉及“被暂停”的会计师事务所为立信、瑞华、大华、北京兴华、致同和众华,原因是根据诚信档案查询结果,上述6家会计师事务所因审计业务被证监会立案调查,尚未结案。

按照《138号文》要求,为申请人制作、出具有关材料的证券公司、会计师事务所等证券服务机构因涉嫌违法违规,被中国证监会立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案,且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于“同类业务”或者对市场有重大影响,不予受理相关申请。

6月12日当日,立信会计师事务所发布致全体合伙人的告知信明确,立信有关证券业务被暂停受理,系“由于《138号文》带来的冲击”。告知信中提到,《138号文》下发后,关于时间节点、“同类业务”等具体的解释下文件存在分歧,为更好地解决分歧,所以暂缓受理,而不是拒收材料。并称:“目前监管部门内部已达成共识,相信很快就可以解决。”

鉴于市场对《138号文》存在不同理解,本次发布《138号文解释》,实际上是对市场疑问的具体回应。

松绑

业界比较一致的共识是,《138号文解释》加深了对证券服务机构的惩戒力度。然而,另一个影响是,此前被《138号文》困扰的部分会计师事务所却因此被“松绑”。

《138号文解释》发布同一天,立信和致同会计师事务所已将之前被拒收的材料再次提交证监会并获受理。

刘志耕表示,根据“一单被罚,所有业务暂停”的原则,尽管这2家事务所仅各有一项IPO业务由证监会更新了预披露IPO材料,但可以推断,这2家事务所应该没有被暂停的其他“同类业务”了。而其他4家事务所应该还处于被暂停阶段。

刘志耕表示,对照《138号文》中“同类业务”的判断标准,由于此前一些会计师事务所被证监会立案调查的事项不属于需要行政许可的事项,所以被暂停的相关业务自然不属于“同类业务”,不符合《138号文》“不予受理”或者“中止审查”相关申请材料的规定,对原先暂停的相关事务所自然应该松绑。

洗牌

《138号文》及解释发出之后,有业界人士预测,中介市场将重新开始“洗牌”。

“洗牌有两种:一种是客户洗牌(即业务洗牌),一种是事务所洗牌。”刘志耕分析,如果被证监会立案调查的时间不长,即暂停业务的时间不长,对事务所而言可能仅是客户洗牌,即可能仅是流失需要证监会作出行政许可决定业务的客户,对事务所还不构成致命打击。

“但如果被证监会立案调查的时间过长,即需要证监会作出行政许可决定业务的暂停时间很长,对事务所而言就不是简单的客户‘洗牌’,很可能会由客户‘洗牌’上升为事务所‘洗牌’。”刘志耕表示,在这种情况下,需要行政审批的业务流失已难以避免,同时业务人员也会因暂停业务的时间过长而流失,并带动事务所的其他部分业务即客户流失,从而促使整个事务所逐步走向人员流失、客户流失、业务萎缩的轨道,并最终使得整个事务所被行业“洗牌”洗掉。

为了避免被“洗牌”出局,刘志耕建议,唯一的办法就是对各项需要证监会行政许可决定的业务严格执行审计准则,加强对事务所的业务审核和质量控制,确保执业质量。必须强调的是,业务越大越要注意执业质量,因为如果万一被暂停,大业务的暂停时间可能会更长,对事务所的影响可能会更大。

两大调整

记者注意到,此次发布的《138号文解释》中有两个重要内容。

其一,不需要行政许可的事项不属于《138号文》调整范围,不适用《138号文》第十五条、第二十二条“同类业务”的有关规定,如会计所因为年报审计被立案调查的,以后IPO、再融资不受影响;其二,对《138号文》中的“同类业务”作出扩大性解释,即凡是需要证监会作出行政许可决定的,都属于“同类业务”。

对于“同类业务”的判断标准,刘志耕表示,根据《138号文》的规定,应该按照是否需要证监会作出行政许可决定作为理解、分清“同类业务”的判断标准。凡是需要证监会作出行政许可决定的,才属于“同类业务”,否则就不属于“同类业务”的范围。此前在“同类业务”范围内,一单被罚,所有业务暂停。

刘志耕表示,如果一家证券服务机构及其从业人员涉嫌违法违规被证监会立案调查,或者被司法机关侦查,尚未结案的,并且该未结案的事项系需要证监会行政许可的,那么,该证券服务机构所承办的其他需要证监会行政许可的事项,都属于“同类业务”,证监会将会作出不予受理或者中止审查相关申请材料的决定。

例如:一家会计师事务所因为一项IPO业务违法违规被证监会宣布进行调查,由于IPO属于需要行政审批的事项,那么,这家会计师事务所同期向所有单位提供的正在进行的其他所有服务,包括定向增发、公开增发、配股、IPO、可转债、可交债、公开发行公司债及需要证监会核准的重大资产重组业务等需要证监会行政许可的事项,凡未被受理的,将均暂不予受理,凡正在审查中的,中止审查,直到立案调查结束或明确了处理处罚意见后才可以恢复相关业务。

对于如何深入理解“同类业务”,刘志耕认为应该从以下四方面考虑:

第一,证监会不予受理的“同类业务”是指同为需经证监会作出行政许可决定的事项,即与证券服务机构涉嫌违法违规被证监会立案调查的事项,都属于需要证监会行政许可的事项。

第二,对不需要证监会行政许可的事项,如非公开发行公司债、不需要核准的重大资产重组等不属于需要行政许可的业务,则不属于“同类业务”,不受影响。

第三,即使不需要证监会行政许可的事项(即对证券服务机构相关涉案行为与其为申请人提供服务的行为均不属于“同类业务”),但对市场有重大影响的,证监会也可能依法不予受理或中止审查其出具的行政许可申请文件,所以,会计师事务所不能因为不属于行政审批事项而麻痹大意。

刘志耕强调,“对市场有重大影响”的判断标准,目前证监会还没有明确,也没有实例。判断标准一定与相关业务影响广泛、问题重大有关,但究竟如何判断“对市场有重大影响”的解释权都在证监会。

第四,可以恢复的“同类业务”,应该不包括证监会对该证券服务机构处理处罚决定明确禁止的业务。

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